Каковы особенности получения имущественного вычета при оплате приобретаемого жилья с использованием средств материнского капитала?
Каковы особенности получения имущественного вычета при оплате приобретаемого жилья с использованием средств материнского капитала?
По расходам на приобретение жилья и погашение процентов по целевым займам (кредитам), произведенным за счет средств материнского капитала, имущественный вычет не предоставляется.
Материнский (семейный) капитал (далее - материнский капитал) можно направить на улучшение жилищных условий (п. 1 ч. 3 ст. 7, ч. 1 ст. 10 Закона от 29.12.2006 N 256-ФЗ).
При этом лицо, получившее сертификат, его супруг (супруга) обязаны оформить жилое помещение, приобретенное с использованием средств (части средств) материнского капитала, в общую собственность такого лица, его супруга (супруги), детей (в том числе первого, второго, третьего ребенка и последующих детей) с определением размера долей по соглашению (ч. 4 ст. 10 Закона N 256-ФЗ).
Объект недвижимости, приобретенный с использованием средств материнского капитала, находится в общей долевой собственности супругов и детей (п. 12 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.06.2016).
Рассмотрим порядок получения имущественного вычета при приобретении жилья в долевую собственность родителей и ребенка с использованием средств материнского капитала.
Имущественный вычет в связи с расходами на приобретение жилья
Родители при покупке жилья как в свою собственность, так и в собственность ребенка в возрасте до 18 лет (ребенка, признанного судом недееспособным) при определенных условиях могут воспользоваться имущественными налоговыми вычетами. Однако такие вычеты не предоставляются в части расходов, покрываемых за счет средств материнского капитала. То есть если на покупку жилья использованы как собственные средства, так и средства материнского капитала, то заявить к вычету можно только расходы, произведенные за счет собственных средств (пп. 3, 4 п. 1, п. п. 5, 6 ст. 220 НК РФ).
Имущественный вычет родителю при приобретении жилья в долевую собственность с ребенком в возрасте до 18 лет (ребенком, признанным судом недееспособным) предоставляется в размере фактически понесенных расходов, но не более 2 млн руб. (пп. 1 п. 3, п. 6 ст. 220 НК РФ).
В общем случае право на имущественный вычет возникает со дня государственной регистрации права собственности налогоплательщика на жилое помещение или долю (доли) в нем (пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Вычет в отношении расходов на приобретение доли несовершеннолетнего ребенка предоставляется, если на момент регистрации права собственности ребенок не достиг совершеннолетия (пп. 6 п. 3, п. 6 ст. 220 НК РФ).
Таким образом, если жилое помещение оформлено в общую собственность родителей и ребенка в возрасте до 18 лет (ребенка, признанного судом недееспособным), то каждый из родителей имеет право на имущественный вычет как в сумме расходов на приобретение своей доли, так и в сумме расходов на приобретение доли ребенка, но не более 2 млн руб.
При приобретении доли в квартире в собственность ребенка за счет совместных средств супругов право на имущественный налоговый вычет в случае приобретения квартиры родителями совместно с ребенком в общую долевую собственность имеет любой из супругов по их выбору вне зависимости от того, кто из супругов указан в сделке законным представителем, а также на имя какого супруга оформлены платежные документы на квартиру (Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 19.05.2021 по делу N 88а-9862/2021).
Следует отметить, что сумма материнского капитала не влияет на указанные предельные величины имущественного вычета.
Примеры. Определение размера имущественного вычета на приобретение жилья в различных ситуациях
Пример 1. Размер имущественного вычета, если сумма расходов одного из родителей на приобретение своей доли и доли несовершеннолетнего ребенка в квартире меньше максимального размера вычета
Расходы на покупку квартиры составили 2 900 000 руб., из которых 450 000 руб. погашены за счет средств материнского капитала. Квартира оформлена в долевую собственность родителей и ребенка в равных долях.
Размер имущественного вычета, который может заявить один из родителей в отношении расходов на приобретение своей доли и доли ребенка, - 1 633 333,33 руб. ((2 900 000 руб. - 450 000 руб.) x 2/3).
Размер имущественного вычета, который может заявить второй родитель, - 816 666,67 руб. ((2 900 000 руб. - 450 000 руб.) x 1/3).
Пример 2. Размер имущественного вычета, если сумма расходов одного из родителей на приобретение своей доли и доли несовершеннолетнего ребенка в квартире больше максимального размера вычета
Расходы на приобретение квартиры составили 4 500 000 руб., из которых 450 000 руб. погашены за счет средств материнского капитала. Квартира оформлена в долевую собственность родителей и ребенка в равных долях.
Стоимость 1/3 доли в праве собственности на квартиру - 1 350 000 руб. ((4 500 000 руб. - 450 000 руб.) /3).
Сумма расходов на приобретение родителем своей доли и доли ребенка - 2 700 000 руб. (1 350 000 руб. x 2).
Размер имущественного вычета, который может заявить родитель в отношении расходов на приобретение свой доли и доли ребенка, - 2 000 000 руб.
Размер имущественного вычета, который может заявить другой родитель, - 1 350 000 руб.
В целях получения имущественного вычета в максимальном размере родители несовершеннолетнего ребенка могут распределить расходы на приобретение доли в квартире в собственность ребенка. Например, если расходы на приобретение доли в квартире в собственность ребенка распределить поровну, то каждый из родителей будет иметь право на вычет в размере 2 000 000 руб. (((1 350 000 руб. + 1 350 000 руб.) /2) > 2 000 000 руб.).
Имущественный вычет в связи с расходами на уплату процентов по ипотечному кредиту (займу)
Вычет в отношении расходов на уплату процентов по кредиту (займу), израсходованному на приобретение жилья, предоставляется только в части расходов, произведенных за счет собственных средств (п. 5 ст. 220 НК РФ).
Размер вычета для каждого из родителей не может превышать 3 млн руб. Данное ограничение действует в отношении кредитов, которые получены с 2014 г. По займам (кредитам), полученным до 2014 г., а также по кредитам, предоставленным в целях перекредитования кредитов, полученных до 2014 г., имущественный вычет предоставляется без ограничения. При этом возможность родителей получить имущественный вычет по расходам на покупку жилья в собственность детей предусмотрена только с 2014 г. (п. 4 ст. 220 НК РФ; ст. 1, ч. 1, 2, 4 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ; Письмо Минфина России от 29.04.2022 N 03-04-05/40063).
Вычет может быть предоставлен в отношении только одного объекта недвижимого имущества (п. 4 ст. 220 НК РФ).
В случае приобретения объекта недвижимости в общую долевую собственность супругов с использованием кредитных средств размер имущественного налогового вычета, установленного пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, на который каждый из супругов может претендовать, определяется ими самостоятельно исходя из распределения между ними расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту (Письмо Минфина России от 16.05.2017 N 03-04-05/31445).
Пример. Размер имущественного вычета в сумме расходов на уплату процентов, если квартира приобретена с использованием кредитных средств
В долевую собственность родителей и несовершеннолетнего ребенка приобретена квартира. Для приобретения квартиры привлекались кредитные средства. Сумма уплаченных процентов по кредиту составила 580 000 руб. Расходы на уплату процентов в сумме 250 000 руб. погашены за счет средств материнского капитала, остальная часть - одним из родителей.
Для получения имущественного вычета в максимальном размере расходы на уплату процентов по кредиту могут быть распределены в пользу одного из родителей в размере 330 000 руб. (580 000 руб. - 250 000 руб.).
Имущественный налоговый вычет при покупке жилья можно получить в установленном порядке у работодателя или в налоговом органе (п. п. 7, 8 ст. 220 НК РФ).
Вы вправе не указывать в налоговой декларации в качестве дохода сумму материнского капитала (п. 34 ст. 217, п. 4 ст. 229 НК РФ).
Назад
По расходам на приобретение жилья и погашение процентов по целевым займам (кредитам), произведенным за счет средств материнского капитала, имущественный вычет не предоставляется.
Материнский (семейный) капитал (далее - материнский капитал) можно направить на улучшение жилищных условий (п. 1 ч. 3 ст. 7, ч. 1 ст. 10 Закона от 29.12.2006 N 256-ФЗ).
При этом лицо, получившее сертификат, его супруг (супруга) обязаны оформить жилое помещение, приобретенное с использованием средств (части средств) материнского капитала, в общую собственность такого лица, его супруга (супруги), детей (в том числе первого, второго, третьего ребенка и последующих детей) с определением размера долей по соглашению (ч. 4 ст. 10 Закона N 256-ФЗ).
Объект недвижимости, приобретенный с использованием средств материнского капитала, находится в общей долевой собственности супругов и детей (п. 12 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.06.2016).
Рассмотрим порядок получения имущественного вычета при приобретении жилья в долевую собственность родителей и ребенка с использованием средств материнского капитала.
Имущественный вычет в связи с расходами на приобретение жилья
Родители при покупке жилья как в свою собственность, так и в собственность ребенка в возрасте до 18 лет (ребенка, признанного судом недееспособным) при определенных условиях могут воспользоваться имущественными налоговыми вычетами. Однако такие вычеты не предоставляются в части расходов, покрываемых за счет средств материнского капитала. То есть если на покупку жилья использованы как собственные средства, так и средства материнского капитала, то заявить к вычету можно только расходы, произведенные за счет собственных средств (пп. 3, 4 п. 1, п. п. 5, 6 ст. 220 НК РФ).
Имущественный вычет родителю при приобретении жилья в долевую собственность с ребенком в возрасте до 18 лет (ребенком, признанным судом недееспособным) предоставляется в размере фактически понесенных расходов, но не более 2 млн руб. (пп. 1 п. 3, п. 6 ст. 220 НК РФ).
В общем случае право на имущественный вычет возникает со дня государственной регистрации права собственности налогоплательщика на жилое помещение или долю (доли) в нем (пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Вычет в отношении расходов на приобретение доли несовершеннолетнего ребенка предоставляется, если на момент регистрации права собственности ребенок не достиг совершеннолетия (пп. 6 п. 3, п. 6 ст. 220 НК РФ).
Таким образом, если жилое помещение оформлено в общую собственность родителей и ребенка в возрасте до 18 лет (ребенка, признанного судом недееспособным), то каждый из родителей имеет право на имущественный вычет как в сумме расходов на приобретение своей доли, так и в сумме расходов на приобретение доли ребенка, но не более 2 млн руб.
При приобретении доли в квартире в собственность ребенка за счет совместных средств супругов право на имущественный налоговый вычет в случае приобретения квартиры родителями совместно с ребенком в общую долевую собственность имеет любой из супругов по их выбору вне зависимости от того, кто из супругов указан в сделке законным представителем, а также на имя какого супруга оформлены платежные документы на квартиру (Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 19.05.2021 по делу N 88а-9862/2021).
Следует отметить, что сумма материнского капитала не влияет на указанные предельные величины имущественного вычета.
Примеры. Определение размера имущественного вычета на приобретение жилья в различных ситуациях
Пример 1. Размер имущественного вычета, если сумма расходов одного из родителей на приобретение своей доли и доли несовершеннолетнего ребенка в квартире меньше максимального размера вычета
Расходы на покупку квартиры составили 2 900 000 руб., из которых 450 000 руб. погашены за счет средств материнского капитала. Квартира оформлена в долевую собственность родителей и ребенка в равных долях.
Размер имущественного вычета, который может заявить один из родителей в отношении расходов на приобретение своей доли и доли ребенка, - 1 633 333,33 руб. ((2 900 000 руб. - 450 000 руб.) x 2/3).
Размер имущественного вычета, который может заявить второй родитель, - 816 666,67 руб. ((2 900 000 руб. - 450 000 руб.) x 1/3).
Пример 2. Размер имущественного вычета, если сумма расходов одного из родителей на приобретение своей доли и доли несовершеннолетнего ребенка в квартире больше максимального размера вычета
Расходы на приобретение квартиры составили 4 500 000 руб., из которых 450 000 руб. погашены за счет средств материнского капитала. Квартира оформлена в долевую собственность родителей и ребенка в равных долях.
Стоимость 1/3 доли в праве собственности на квартиру - 1 350 000 руб. ((4 500 000 руб. - 450 000 руб.) /3).
Сумма расходов на приобретение родителем своей доли и доли ребенка - 2 700 000 руб. (1 350 000 руб. x 2).
Размер имущественного вычета, который может заявить родитель в отношении расходов на приобретение свой доли и доли ребенка, - 2 000 000 руб.
Размер имущественного вычета, который может заявить другой родитель, - 1 350 000 руб.
В целях получения имущественного вычета в максимальном размере родители несовершеннолетнего ребенка могут распределить расходы на приобретение доли в квартире в собственность ребенка. Например, если расходы на приобретение доли в квартире в собственность ребенка распределить поровну, то каждый из родителей будет иметь право на вычет в размере 2 000 000 руб. (((1 350 000 руб. + 1 350 000 руб.) /2) > 2 000 000 руб.).
Имущественный вычет в связи с расходами на уплату процентов по ипотечному кредиту (займу)
Вычет в отношении расходов на уплату процентов по кредиту (займу), израсходованному на приобретение жилья, предоставляется только в части расходов, произведенных за счет собственных средств (п. 5 ст. 220 НК РФ).
Размер вычета для каждого из родителей не может превышать 3 млн руб. Данное ограничение действует в отношении кредитов, которые получены с 2014 г. По займам (кредитам), полученным до 2014 г., а также по кредитам, предоставленным в целях перекредитования кредитов, полученных до 2014 г., имущественный вычет предоставляется без ограничения. При этом возможность родителей получить имущественный вычет по расходам на покупку жилья в собственность детей предусмотрена только с 2014 г. (п. 4 ст. 220 НК РФ; ст. 1, ч. 1, 2, 4 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ; Письмо Минфина России от 29.04.2022 N 03-04-05/40063).
Вычет может быть предоставлен в отношении только одного объекта недвижимого имущества (п. 4 ст. 220 НК РФ).
В случае приобретения объекта недвижимости в общую долевую собственность супругов с использованием кредитных средств размер имущественного налогового вычета, установленного пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, на который каждый из супругов может претендовать, определяется ими самостоятельно исходя из распределения между ними расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту (Письмо Минфина России от 16.05.2017 N 03-04-05/31445).
Пример. Размер имущественного вычета в сумме расходов на уплату процентов, если квартира приобретена с использованием кредитных средств
В долевую собственность родителей и несовершеннолетнего ребенка приобретена квартира. Для приобретения квартиры привлекались кредитные средства. Сумма уплаченных процентов по кредиту составила 580 000 руб. Расходы на уплату процентов в сумме 250 000 руб. погашены за счет средств материнского капитала, остальная часть - одним из родителей.
Для получения имущественного вычета в максимальном размере расходы на уплату процентов по кредиту могут быть распределены в пользу одного из родителей в размере 330 000 руб. (580 000 руб. - 250 000 руб.).
Имущественный налоговый вычет при покупке жилья можно получить в установленном порядке у работодателя или в налоговом органе (п. п. 7, 8 ст. 220 НК РФ).
Вы вправе не указывать в налоговой декларации в качестве дохода сумму материнского капитала (п. 34 ст. 217, п. 4 ст. 229 НК РФ).
Назад
